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El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) han anunciado que están intentando incluir tokens no fungibles (NFT) en la sección 408 (m) del código fiscal como “coleccionables”, que actualmente están excluidos de la Definición de coleccionables.
El Departamento del Tesoro tiene la intención de emitir una guía relacionada con el tratamiento de ciertos NFT como coleccionables bajo la sección 408 del Código de Rentas Internas. Si se incluye en ese código, por lo tanto, también se puede incluir el impuesto a las ganancias de capital sobre NFT.
El Código Tributario enumera los artículos de colección en:
- Cualquier obra de arte;
- Cualquier alfombra o antigüedad;
- Cualquier metal o gema;
- Cualquier sello o moneda;
- Cualquier bebida alcohólica;
- Cualquier otra propiedad mueble tangible especificada por el Secretario para propósitos de este inciso.
Se aplicarán tarifas a los NFT de obras de arte
El IRS establece en un documento que busca emitir una guía para el tratamiento fiscal de “ciertos NFT” como coleccionables que caen bajo la Sección 408, y se centraría en incluir NFT de colecciones privadas, pero no de metaversos o endosos de parcelas de tierra virtuales.
Para hacer esto, el IRS y el Tesoro estarían recopilando la siguiente información:
- ¿Proporciona una definición precisa de NFT o hay otras definiciones de NFT que deberían usarse en futuras guías?
- En cuanto al análisis de transparencia:
- ¿Existen instancias en las que existan preocupaciones acerca de la aplicación del análisis? y ¿qué análisis alternativo podría ser más apropiado?
- ¿Qué carga impone el análisis? ¿Cómo se podría aplicar el análisis a una NFT con más de un activo o derecho asociado (por ejemplo, si uno de los activos o activos asociados de una NFT es un artículo coleccionable de la sección 408(m), pero otro ¿no es un objeto de colección?408(m) de colección)?
- ¿Cómo podría un titular de NFT recibir beneficios adicionales? ¿Deberían abordarse los derechos o activos (como NFT adicionales) debido a la propiedad del NFT (incluso en ausencia de un derecho contractual específico bajo el NFT)?
- ¿Hay otros factores a considerar al determinar si un NFT es un coleccionable 408(m)?
- ¿Qué factores se pueden considerar para determinar si un archivo digital constituye una “obra de arte” según la sección 408(m)(2)(A)? propiedad personal” de conformidad con la sección 408(m)(2)(F), particularmente en el contexto de los archivos digitales?
- ¿Qué factores podrían ser relevantes si el derecho asociado con el NFT es menos que la propiedad total de un activo (por ejemplo, si el derecho asociado es simplemente el uso personal de un archivo digital)?
- ¿La aplicación de la Sección 408(m) a una cuenta dirigida individualmente bajo un plan calificado plantea preguntas más allá de las planteadas para las cuentas de jubilación individuales?
Usuarios de NFT en aumento
A finales de 2022, Statista calculó que el número de usuarios de criptomonedas y NFT se disparará un 14 % en 2023. Con esta evolución porcentual, se llegará a los 344 millones de usuarios en todo el mundo.
En NFT, hubo un crecimiento del 22% en usuarios en 2022 y la expectativa es aumentar otro 13% a 50,3 millones en 2023.